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税务433 | “大众创业,万众创新”税收优惠汇总

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发表于 2022-8-10 10:53:27 | 显示全部楼层 |阅读模式 来自: 中国


近几年,受新冠肺炎疫情影响我国经济遭受严重冲击,我国为了帮助市场主体恢复元气、增强活力,出台了一系列支持创新创业的税收优惠政策。西财在考试时也时常涉及热点问题,这也是今年考试的热点之一。


一、税收优惠汇总

(一)企业初创期税费优惠

1. 重点群体创业税费扣减
享受主体:
建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,

具体包括:
(1).纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。
(2).在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。
(3).零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。
(4).毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

优惠内容:
自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日,上述人员从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在 3 年(36个月,下同)内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

2. 吸纳重点群体就业税费扣减
优惠内容:
自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日,企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000元,最高可上浮 30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

3. 残疾人创业免征增值税
优惠内容:
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,为社会提供的应税服务,免征增值税。

4. 安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
优惠内容:
对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。

5. 安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除
优惠内容:
企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。

(二)企业成长期税费优惠

1.研发费用加计扣除
优惠内容:
(1)2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照实际发生额的75%,在税前加计扣除。
(2)2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间,企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的 175%在税前摊销
(3)自 2021 年 1 月 1 日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自 2021 年 1 月 1 日起,再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自 2021年 1 月 1 日起,按照无形资产成本的 200%在税前摊销。

2.固定资产加速折旧或一次性扣除
优惠内容:
(1)企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过 100 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过 100 万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

(2)企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。企业在 2013 年 12     月 31 日前持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产,其折余价值部分,2014年 1 月 1 日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

(3)企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过 500 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过 500 万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75 号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106 号)等相关规定执行。

3.重大技术装备进口免征增值税
优惠内容:
对符合规定条件的企业及核电项目业主为生产国家支持发展的重大技术装备或产品而确有必要进口的部分关键零部件及原材料,免征关税和进口环节增值税。

4. 科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税
优惠内容:
自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日:
(1)对科学研究机构、技术开发机构、学校、党校(行政学院)、图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

(2)对出版物进口单位为科研院所、学校、党校(行政学院)、图书馆进口用于科研、教学的图书、资料等,免征进口环节增值税。

(三)企业成熟期税费优惠

1. 高新技术企业减按 15%税率征收企业所得
优惠内容:
国家重点扶持的高新技术企业减按 15%税率征收企业所得税。

2. 高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至 10 年
优惠内容:
自 2018 年 1 月 1 日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由 5 年延长至 10 年。

3. 技术先进型服务企业减按 15%税率征收企业所得税
优惠内容:
经认定的技术先进型服务企业,减按 15%的税率征收企业所得税。

4. 先进制造业纳税人增值税期末留抵退税
优惠内容:
自 2021 年 4 月 1 日起,符合条件的先进制造业纳税人,可以自 2021 年 5 月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

二、热点应用

(一)计算题

西财税务在初试阶段计算题分值为70分,是所有题型中占比最大的。因此,计算题得分的高低也很大程度上影响整张试卷的得分。除纳税调整、计算进项税额、销项税额这些必考知识点以外,热点内容在计算题中考察的概率也十分大,考生在复习过程中不能忽略这些重要的知识点。

(二)简答题

税收优惠看似是税制部分的内容,也可以考察简答题,而且这也是考生在复习过程中容易忽略的一点。

例题:请运用所学知识分析税收激励企业创新的税收依据和相关政策(2022真题)
答:税收是指一国公民包括自然人和法人为享受国家与政府提供的公共产品和服务而必须支付的对价。实质上是政府与社会公民之间的一种利益交换关系或者说是政府与社会公民之间的一种权利义务关系。

(1)税收依据
① 从收入效应,国家对创新创业企业的税收优惠,减轻了纳税人的税收负担,增加了其可自由支配的收入,促进了企业的生产和创新。
② 从替代效应,国家对创新创业企业实施税收优惠,减轻了纳税人的税收负担,使纳税人生产成本降低,改变了生产与消费的相对价格,促进了小微企业的生产创新。

(2)相关政策
① 增值税
a.  自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日,上述人员从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在 3 年(36个月,下同)内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
b.  对符合规定条件的企业及核电项目业主为生产国家支持发展的重大技术装备或产品而确有必要进口的部分关键零部件及原材料,免征关税和进口环节增值税。
②企业所得税
a.  国家重点扶持的高新技术企业减按 15%税率征收企业所得税。
b.自 2018 年 1 月 1 日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由 5 年延长至 10 年。


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