国庆节之后，离2024考研还有2个半月，专业课的复习就要慢慢进入冲刺阶段了，后面我们会陆续分享一些冲刺阶段备考相关的文章，供参考！
-------
在税收学原理的知识点中，有关税制改革的话题是西财专业课考试中的重要内容。在西财2013、2018、2019初试阶段和2016、2017复试阶段的考试中均有所涉及，可以说是高频考！
要解决这类问题可以考虑从分析现行税收制度的问题入手，对于税收制度所存在的问题提出相应的解决措施。那么如何分析出现行税制的问题就需要大家平时对热点的积累。因此，对于这部分题目我们结合时政内容，整理了答题模板，以便为大家提供答题思路。
解题思路
首先，看到“税收制度”这个大话题，应该将其分解成3-4个小知识点。如：税收制度中的中央地税制结构和直接税与间接税的构成就是解题的关键。另外，涉及到央地税制结构就必然涉及到中央与地方之间税收划分的公平问题。因而，公平原则也是可用的知识点。最后，税收征管也是回答这类问题一个可以通用的知识点。
其次，搭建一个合理的框架将这些知识点串联起来。在回答论述题时，常用的答题框架为“背景-提出问题-解决问题-结尾”。这个答题框架可以适用大部分的论述题。
最后，运用知识点填充论述内容。知识点是大家回答论述题的支点，将知识点转化为论述题的观点也是一个关键的环节。这就需要运用大家对知识点的理解和平时对热点的积累。大家可以在阅读热点时，背诵有用的观点，以补充论述题的答题思路。
参考答案（仅供参考）
党的二十大报告明确指出：“健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系。”税收在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用，税制结构及功能发挥始终服务于不同经济发展阶段的实际需要。对此，我们必须要从更加广义角度思考优化税制结构的理论逻辑和丰富内涵，不仅要研究不同税种之间的比例关系，还要将税源结构、税制功能结构等与之相关的重大理论问题纳入分析视野。
一、我国现行税制运行中存在的主要问题
1. 税收结构缺乏科学性。税收结构缺乏科学性主要体现在间接税和直接税占比不合理。第一，企业税负与个人税负之间的差距过大，不利于经济平稳运行。有学者研究表明，超过90%的税收收入基本来源于企业缴纳。第二，间接税明显多于直接税，这将会在一定程度减弱公民缴纳税收的意识。2015年的数据表明我国现行的税收结构中大约有70%的税收收入来源于间接税，远超出经合组织（OCED）成员国的税收比例，体现出税收结构缺乏科学性。
2. 税收征管缺乏公平性。税收征管缺乏公平性主要体现在以下方面：第一，税收征管缺乏力度。由于纳税人偷税漏税成本较低，加之我国税法立法尚不完善，内容存在较多漏洞，将给违反税法的犯罪分子以可乘之机。第二，税收征信体系建设尚不完善。税收征管缺乏科学性还体现为我国当前对个人所得税的征收对象主要集中在上班一族，而对一些自由职业者、具有大额投资收益的来源者、个体经营者则由于当前我国个人和企业征税信息系统存在缺失、财政收入和支出尚未形成全国统一的共享平台无法对此征税。
3.地方税收结构不合理，制约当地经济持续健康发展。地方政府最主要的税收收入来源是共享税，“营改增”后，地方主体税种缺失，导致地方税收收入减少。此现象势必将引致地方政府很难平衡消费服务和之间的天平。其次，房地产相关的税收与流转税之间的密切联系将引致地方政府对房地产行业的过度关注和支持，房地产泡沫和投机行为由此产生。
二、我国现行税制运行的优化措施
1. 进一步推进结构性减税, 降低间接税的比重。清理区域性税收优惠。目前,增值税暂行条例中并无太多区域性的税收优惠, 但各地区为发展本地经济, 增加税收收入, 往往变相实施增值税的税收优惠, 并一度造成地区间无序的税收竞争, 严重违反税收法定、损害公共利益。在此基础上推进全方位的减税措施，促进税收公平和经济的健康发展。
2. 适时推出房地产税, 建立我国财产税体系。直接税中仅次于所得税的是财产税。房地产税是对房产、土地在保有环节征收的一种财产税。我国现行税制中没有财产税性质的房地产税, 只有一些相类似的税种, 比如房产税、城镇土地使用税, 但这些税种只是对经营性房、地进行征税, 并没有对其保有环节征税, 因此也很难通过征税来调节财富差距。
3. 加快建立地方税体系。进一步推进“费改税”，减少和严格规范行政事业性收费、政府性基金收 费等非税收项目，更多地以税收形式固定下来作为地方财政收入的稳定来源。
4. 进一步完善流转税制。适当降低增值税基本税率，扩大进项税抵扣范围，增加贷款利息支 出进项税扣除，扩大增值税留抵退税的行业范围，同时削减和调整部分税收优惠。进而，降低间接税在我国税收收入中所占比重，促进我国税制体系均衡发展。
5. 提高税收征管水平。为适应我国未来的税制改革, 增加自然人纳税比重、建立财产税体系, 必须强化税收征管、提高征管水平, 尤其是征管的信息化水平, 建立个人收入和财产信息系统, 搭建个人及家庭的涉税信息平台, 全面掌握个人收入与财产的变动数据, 运用大数据和云服务等现代科技手段, 实现自然人纳税人信息采集、处理、交换与共享的现代化。
三、结尾
加快构建新发展格局，着力推动高质量发展，对优化税制结构及相关问题提出了新要求、新任务。构建高水平社会主义市场经济体制，税制结构必然随之发生变化，适应于经济发展阶段变化以及数字经济等新产业、新业态、新模式的发展趋势。
ps：可考察论述题的内容，如：税收制度、税收效应、税负转嫁等都是重点内容，大家可以按照上述的格式，整理出自己的思路，以便在考场上迅速写出，正式答题的时候内容可以适当简化，不需要写这么多。
红宝书原创团队 专注西财考研十五年 微信|微博|知乎：速飞考研网 添加学长微信：christ02（考西财）
2024税务专硕冲刺班火热报名中，包含： 知识点串讲+税务热点解析+模考及讲解+答题技巧 每日一题+带背+模考 可添学姐微信：nina_ss1领取优惠
| 
发表于 2023-10-11 20:43:36
